ESTADO DE FLUJO DE EFETIVO - EJEMPLO

Con la siguiente información, realice el estado de flujos de efectivo mediante el método directo e indirecto.    

BALANCE GENERAL 

ESTADO DE RESULTADOS

Las utilidades del 20X l $ 5.250 00 se cancelaron en el 20X2.

Desarrollo Método indirecto

Para desarrollar el método indirecto se e]abora un papel de trabajo para clasificar: los usos (salidas) y fuentes (entradas) y a qué actividad corresponden

Buscando clasificar si son usos o fuentes, podemos utihzar la siguiente regla:

Cuentas Usos Fuentes

Si las cuentas de activos Incrementan Disminuyen

Si las cuentas de pasivo y patrimonio Disminuyen Incrementan

Por ejemplo, si la cuenta propiedades, planta y equipo se incrementa, como es una cuenta de activo, los valores deben colocarse en la columna de uso. Si créditos a largo plazo He incrementa, como es una cuenta de pasivo, los valores deben ponerse en la columna de fuente. Siga este procedi miento para cada una de las cuentas del pape] de trabajo.

En el caso de la depreciación acumulada, como la naturaleza de ]a cuenta es de saldo acreedor para el análisis es necesario considerarla como cuenta de pasivo.

PAPEL DE TRABAJO EFE

Como podemos observar, al haber aplicado la regla hemos clasificado los usos y las fuentes. Si se ha aplicado dicha norma correctamente, la suma de usos debe ser igual a las fuentes y esto debe de tenerse presente como una medida de control del desarrollo correcto del papel de trabajo; adicional mente, en la  misma  hoja  se  debe  identificar  si se trata de una actividad de operación, de inversión o de financiamiento. Con esta información se procede a elaborar el método indirecto . partiendo de la utilidad del ejercicio, a la que le sumamos lo que no representa salida de efectivo y a continuación, se emplearán los valores de la hoja de trabajo. Es de suma importancia recordar que la suma de todos los flujos debe ser la variación de la cuenta bancos.

Metodo Indirecto

	Flujo de operación
	Utilidad neta	24.750
	Depreciación	10.000
	Generación bruta	34.750
	Variación del capital de trabajo Cuentas por cobrar	37.000
	Inventarios	145.000
	Pagos anticipados	- 12.000
	Cuentas por pagar	-82.000
	Acreedores diversos	4.000
	Flujo neto  de operación	126.750

 

Flujo de financiamiento Préstamos bancarios	- 20.000
Créditos a largo plazo	14.980
Capital	-64.980
Pago de dividendo	- 5.250
Flujo neto de financiamiento	- 75.250
Flujo de inversión
Propiedad planta y equipo	-52.000
Inversiones a largo plazo	- 6.000
Flujo neto de inversión	-58.000
Flujo neto	• 6.500

Metodo Directo

Para realizar el método directo deben utilizarse cada una de las cuentas del estado del resultado integral y ajustar aquello que no represente ni entradas ni salidas de fondos, para lo cual deben elaborarse los siguientes papeles de trabajo.

Método directo - papeles de trabajo

Ventas                                                                                                 330,000

Cuentas por cobrar                                                                             37 000

Efectivo recibido por clientes                                            367,000

A ventas, se le suma la disminución que ha tenido cuentas por cobrar, porque eso nos indica que todas las ventas del periodo se cobraron, más $ 37.000 del periodo anterior.

Efectivo pagado a proveedores y empleados Costo de venta	220,000
Inventado	-145,000
Compras netas	75,000
Cuentas por pagar	82 000
Pagos realizados a proveedores	157,000
Gastos de operación
Gastos administrativos	45,000
Acreedores diversos	- 4,000
Otros gastos	14,000
Pagos anticipados	12,000
Efectivo pagado a proveedores y empleados	224000

Al Costo de Venta se le resta la disminución del inventario para determinar las compras netas y debe sumársele la disminución de las cuentas por pagar, para determinar el pago realizado a los proveedores, al que se le suma ]os gastos de operación.

Con esta información se prepara el estado de flujos de efectivo por el método directo.

Metodo Directo

Flujo de operación Efectivo recibido por clientes	367.000
Efectivo pagado a proveedores y empleados	-224.000
Intereses pagados	- 8.000
Impuesto a la renta	- 8.250
Flujo neto de operación	126. 50
Flujo de financiamiento
Préstamos bancarios	-20.000
Crédito a largo plazo	14.980
Capiul	- 64.980
Pago de dividendo	- 5.250
Flujo neto de financiamiento	- 75.250
Flujo de inversión
Propiedad planta y equipo	- 52.000
Inversiones a largo plazo	- 6.000
Flujo neto de inversión	- 58.000
Flujo neto	- 6.500

Gracias