TODO SOBRE REPARTO DE UTILIDADES

Como se sabe muchas empresas pagan utilidades a los trabajadores, para ello vamos a responder las preguntas clave para comprender el tema.

¿Cuál es el periodo máximo para el pago de utilidades?

El periodo máximo para depositarlas es 30 días después del vencimiento de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. la fecha es según el ultimo digito de vencimiento SUNAT.

Aunque eso no exima para el cobro del trabajador el cual el plazo es de 4 años, la cual debe incluir los intereses legales. 

mas detalle del parrafo anterior en el enlace: 

https://mundocontabletv.blogspot.com/2014/03/trabajadores-tienen-hasta-cuatro-anos.html

Ahora desde el punto de vista de la empresa , el gasto para temas del impuesto a la renta es, si la utilidad se paga antes de la declaración del Impuesto a la renta, el gasto se toma el año en que el trabajador laboro, si se paga después de la declaración del impuesto a la renta , el gasto corresponde al año en que paga.

¿Quiénes tienen derecho a cobrar utilidades?

tienen derecho al cobro de utilidades a los trabajadores que:

Pertenecen al régimen privado y generar rentas de tercera categoría (actividades comerciales, industriales o de servicios).

La empresa en la que laboran ha registrado más de 20 trabajadores en su planilla anual.

La empresa en la que laboro ha generado utilidades netas imponibles en el ejercicio fiscal del año anterior.

No tener pérdidas acumuladas de ejercicios pasados que afecten la distribución.

Los trabajadores beneficiarios deben haber estado en planilla de la empresa, sin importar si tienen contratos a plazo fijo o indeterminado, basta que haya laborado un día para tener derecho al cobro de utilidades , aunque va a ser poco. 

No tienen derecho a utilidades los practicantes, aprendices o quienes prestan servicios independientes.

Cual es el Porcentaje Sobre las Utilidades que pagan las empresas?

El porcentaje de reparto de utilidades, varía según el sector económico de la empresa.

Pesquero: 10 %

Minería: 10 %

Telecomunicaciones: 10 %

Comercio y restaurantes: 8 %

Industria manufacturera: 10 %

Otros sectores: 5 %

Por otra parte, en el último año, los sectores que otorgaron mayores montos en utilidades fueron:

Minería. Empresas de este sector entregaron hasta 18 sueldos adicionales a sus empleados, siendo el rubro con mayor rentabilidad.

Electricidad. Compañías como Electroperú SA. y Samay I SA. se destacaron por repartir montos significativos.

Industria fabricante. Empresas como Refinería La Pampilla SA. y Rinti SA. lideraron el reparto en este sector.

Comercio. Negocios como Valero Perú SAC. y Macrosource Perú SRL. fueron de los que entregaron mejores beneficios en utilidades.

Cuales son las multas si las empresas no pagan utilidades dentro del plazo ?

Si una empresa no paga utilidades, los trabajadores pueden presentar un reclamo formal ante la empresa o la Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral (Sunafil).

Las multas son:

Empresas pequeñas: desde S/8.399,50 hasta S/21.000.

Empresas medianas: desde S/21.000 hasta S/52.000.

Empresas grandes: hasta S/129.742, dependiendo del número de trabajadores afectados. 

Como se calcula ?

para ello hay que basarnos en la NIC  19  Beneficios a Empelados, todo sobre ello en el enlace.

https://mundocontabletv.blogspot.com/2024/10/nic-19-beneficios-empleados-casos.html

NIC 19 BENEFICIOS A EMPLEADOS - PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES - CASOS PRACTICOS NIIF

 párrafo 8  

los beneficios a corto plazo a los empleados comprenden partidas tales como las siguientes:

Sueldos, salarios, aportaciones a la seguridad social

Permisos retribuidos a corto plazo ( tales como los derechos por permisos remunerados o los permisos remunerados por enfermedad ) cuando se esperen que estos deban liquidarse dentro de los doce meses

siguientes al cierre del periodo en que los empleados hayan prestado sus servicios.

participación en ganancias e incentivos, pagaderos dentro de los doce meses siguientes al cierre del periodo.

beneficios no monetarios a los empleados actuales ( tales como atenciones medicas, alojamiento, automóviles y entrega de bienes y servicios gratuitos o parcialmente subvencionados.

Párrafo 9 

la contabilización de los beneficios a corto plazo de los empleados es generalmente inmediata , puesto que no es necesaria plantear ninguna hipótesis actuarial para medir las obligaciones o los costos correspondientes, 

y por lo tanto no existe posibilidad alguna  de ganancias o perdidas actuariales. además las obligaciones por beneficios a corto plazo a los empleados se miden sin descontar los importes resultante.

Reconocimiento y medición

Todos los beneficios a corto plazo

Cuando un empleado haya prestado sus servicios a una entidad durante el periodo contable, ésta reconocerá el importe (sin descontar) de los beneficios a corto plazo que ha de pagar por tales servicios:

(a) como un pasivo (gasto devengado), después de deducir cualquier importe ya satisfecho. Si el importe pagado es superior al importe sin descontar de los beneficios, la entidad reconocerá la diferencia como un activo (pago anticipado de un gasto), en la medida que el pago por adelantado vaya a dar lugar, por ejemplo, a una reducción en los pagos a efectuar en el futuro o a un reembolso en efectivo; y (b) como un gasto, a menos que otra Norma exija o permita la inclusión de los mencionados beneficios en el costo de un activo (ver, por ejemplo la NIC 2 Inventarios, y la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo En los párrafos 11, 14 y 17 se explica cómo aplicará una entidad este requerimiento a los beneficios a corto plazo, concedidos a los empleados, que consistan en ausencias retribuidas, participación en ganancias y planes de incentivo

Caso practico

La empresa SACOS PISCOS SA es una empresa industrial cuya actividad es la fabricación  de artículos de plásticos , cuenta con 21 trabajadores y se encuentra  dentro del alcance del decreto legislativo N° 892 por lo que se debe realizar la distribución de utilidades antes de impuestos de acuerdo a los estados financieros al 31 de diciembre de 2023 se ha obtenido un resultado de S/ 243,500 y de acuerdo a la naturaleza del negocio le corresponde una distribución de utilidades del 10 %  del resultado antes de impuestos.

Se cuenta con la siguiente información  detallada  de los empleados días laborados y remuneración total.

Detalle de dias y sueldo trabajador

Distribución de las utilidades en función a los días laborados

El 50% del porcentaje a distribuir por participación en las utilidades por trabajador se calcula en función a los días real y efectivamente laborados, se entiende como tales a aquellos en los cuales el trabajador cumpla efectivamente la jornada ordinaria de la empresa, así como las ausencias que deben ser consideradas como asistencias para todo efecto, por mandato legal expreso tal y como las licencias sindicales, los días no laborados por un despido luego declarado nulo, la hora de lactancia materna etc.

Distribución de las utilidades en función a las remuneraciones.

El 50% restante se calcula en función a la remuneración, constituye remuneración el integro de lo que el trabajador recibe de sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominación que tenga , siempre que sea de su libre

disposición , no forman parte de la base de calculo  en la participación de las utilidades aquellos conceptos considerados no remunerativos como las gratificaciones extraordinarias, vales de alimentos, condiciones de trabajo, asignación por educación entre otros.

Desarrollo

Utilidad por distribuir S/ 243,500

50% para distribuir en función de los días laborados   S/ 121,750

Determinando el factor para calcular la distribución en función a los días laborados

utilidad por distribuir             S/ 121,750

total días laborados     6,835

Factor = 17.812728603

Utilidad por distribuir S/ 243,500

50% para distribuir en función a la remuneración   S/ 121,750

Determinando el factor para calcular la distribución en función a los días laborados

utilidad por distribuir             S/ 121750

Remuneración Total       711,834

Factor = 0.171037068+

ahora resumiendo la utilidad total del trabajador será :

Contabilización

Según la resolución del consejo normativo de contabilidad N° 046-2011-EF/94 PUBLICADA el 3 de febrero de 2011, donde se aclara que la determinación de la participación de los trabajadores , se debe realizar sobre bases tributarias y la contabilización se debe realizar de acuerdo a la NIC 19 participación de los trabajadores

la resolución indica

Articulo 1 reconocimiento de la participación de los trabajadores

Precisar que para el reconocimiento de las participaciones de los trabajadores en las utilidades determinadas sobre bases tributarias deberá de hacerse de acuerdo a la NIC 19 beneficios a los empleados y no por analogía con la NIC 12 Impuesto a las ganancias diferidas o  la NIC 37 Provisiones , pasivos contingentes y activos contingentes .

                                                                                                DEBE         HABER

62   Gastos de personal

    622  Otras remuneraciones                                            S/ 243,500

41  Remuneraciones y participaciones por pagar

    413  Participaciones de los trabajadores por Pagar                             S/ 243,500

Comentario

El registro de las participaciones de los trabajadores se realiza con cargo a la cuenta 62 gastos del personal , antes era en la 87, 

La NIC 19  describe que las participaciones de los trabajadores debe contabilizarse como un gasto del ejercicio o como la inclusión de estos desembolsos como parte de las existencias o de los activos fijos en cumplimiento de la NIC 2 o NIC 16