El cierre contable y tributario es donde se define:
馃憠 cu谩nto gana la empresa
馃憠 cu谩nto paga a la SUNAT
馃憠 y si habr谩 contingencias o multas
⚖️ 1. BASE LEGAL ACTUALIZADA (PER脷)
Todo cierre debe sustentarse en:
- Ley del Impuesto a la Renta (LIR)
- Reglamento de la LIR
- C贸digo Tributario (arts. 33°, 87°, 175°–178°)
- NIIF (Normas Internacionales de Informaci贸n Financiera)
- Normas de libros electr贸nicos (PLE y SIRE)
馃Ь 2. ¿QU脡 ES EL CIERRE CONTABLE?
Es el proceso de:
✔ Ajustar cuentas
✔ Determinar resultados
✔ Elaborar estados financieros
✔ Calcular impuestos
馃彚 3. TIPOS DE CIERRE
馃敼 Cierre contable
- Basado en NIIF
- Refleja la realidad econ贸mica
馃敼 Cierre tributario
- Basado en normas fiscales (LIR)
- Determina el impuesto a pagar
馃憠 馃敟 CLAVE:
No siempre son iguales → ah铆 nacen las diferencias temporales y permanentes
馃攧 4. FASES DEL CIERRE CONTABLE (PASO A PASO PRO)
馃З 1. VALIDACI脫N DE LIBROS
Revisar:
- SIRE (compras y ventas)
- PLE (diario, mayor, kardex, activos)
馃憠 Todo debe cuadrar
馃З 2. CONCILIACIONES
馃搶 Bancaria
- Banco vs contabilidad
馃搶 Clientes y proveedores
- Saldos reales
馃З 3. AJUSTES CONTABLES
⚙️ AJUSTES M脕S IMPORTANTES
馃敼 Depreciaci贸n
Activo: S/ 12,000
Vida 煤til: 5 a帽os
馃憠 Gasto anual: 2,400
馃敼 Provisi贸n de cobranza dudosa
Cliente no paga S/ 5,000
馃憠 Se provisiona gasto
馃敼 Devengo
Gasto de luz no facturado
馃憠 Se reconoce igual
馃敼 Inventarios (Kardex)
- Ajuste por mermas
- Ajuste por sobrantes
馃З 4. DETERMINACI脫N DEL RESULTADO
Ingresos – Costos – Gastos = Utilidad contable
⚖️ 5. CIERRE TRIBUTARIO (AQU脥 EST脕 EL NIVEL EXPERTO)
馃敟 PASO CLAVE: CONCILIACI脫N TRIBUTARIA
馃憠 Ajustar la utilidad contable seg煤n la LIR
馃敽 ADICIONES (SUMAN)
Gastos NO deducibles:
- Multas
- Gastos sin sustento
- Gastos personales
馃敾 DEDUCCIONES (RESTAN)
- Ingresos exonerados
- Diferencias temporales
馃搷 6. CASO REAL COMPLETO (R脡GIMEN GENERAL)
馃搳 DATOS:
Empresa comercial:
- Ventas: S/ 200,000
- Compras: S/ 120,000
- Gastos: S/ 50,000
- Multas: S/ 5,000
馃М 1. UTILIDAD CONTABLE
200,000 – 120,000 – 50,000 =
馃憠 S/ 30,000
⚖️ 2. AJUSTE TRIBUTARIO
Multas NO deducibles:
馃憠 +5,000
馃挵 RENTA NETA IMPONIBLE
30,000 + 5,000 =
馃憠 S/ 35,000
馃捀 IMPUESTO A LA RENTA (29.5%)
馃憠 35,000 × 29.5% =
馃憠 S/ 10,325
馃搳 7. DIFERENCIAS CONTABLES VS TRIBUTARIAS
馃敼 PERMANENTES
- Multas
- Donaciones no deducibles
馃憠 No se revierten
馃敼 TEMPORALES
- Depreciaci贸n distinta NIIF vs SUNAT
馃憠 Se revierten en el tiempo
馃捇 8. RELACI脫N CON SIRE Y PLE
馃敼 SIRE
- Base de IGV
- Compras y ventas
馃敼 PLE
- Diario
- Mayor
- Kardex
- Activos
馃憠 馃敟 TODO debe coincidir con el cierre
⚠️ 9. ERRORES GRAVES (FISCALIZACI脫N REAL)
❌ No hacer conciliaci贸n tributaria
❌ Diferencias entre SIRE y contabilidad
❌ Inventarios mal valorizados
❌ Activos sin depreciar
❌ Gastos sin sustento
馃憠 Resultado:
- Reparos
- Multas
- Mayor impuesto
⚖️ 10. MULTAS RELACIONADAS
C贸digo Tributario:
- Art. 175° → Libros
- Art. 176° → Declaraciones
- Art. 178° → Tributos
馃煝 DISCRECIONALIDAD
Seg煤n:
馃憠 RSNATI N.潞 000016-2020-SUNAT
✔ Si corriges antes de SUNAT
馃憠 No hay multa
馃殌 11. ESTRATEGIA PRO (NIVEL AUDITOR)
✔ Cierre mensual (no anual)
✔ Control de inventarios real
✔ Conciliaci贸n bancaria obligatoria
✔ Control tributario paralelo
✔ Validaci贸n previa a SUNAT
馃 12. CONCLUSI脫N FINAL
El cierre contable y tributario es:
馃憠 donde se define la utilidad
馃憠 donde se calcula el impuesto
馃憠 donde SUNAT detecta errores
Si dominas:
✅ Ajustes
✅ Conciliaci贸n tributaria
✅ SIRE + PLE
✅ NIIF + LIR
馃憠 Est谩s en nivel contador experto real 馃捈馃敟
