Guía Paso a Paso: Cómo Declarar el Reporte Local a SUNAT

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 En Perú, la obligación se rige bajo el estándar BEPS (Acción 13), lo que puede implicar tres declaraciones distintas. Puedes usar esta estructura para crear una guía definitiva en tu blog sobre el Reporte Local (Formulario Virtual 3560).

Paso 1: Diagnóstico de la Obligación (Marzo - Abril)

• Evalúa si los ingresos devengados en el ejercicio anterior superaron las 2,300 UIT para el Reporte Local.

• Verifica si se superan las 20,000 UIT para el Reporte Maestro o si la empresa forma parte de una multinacional sujeta al Reporte País por País.

• Recomienda a tus lectores hacer este diagnóstico temprano para evitar darle malas noticias al cliente en mayo.

Paso 2: Elaboración del Estudio Técnico (Mayo)

• Aclara que no se trata de llenar datos, sino de tener listo el Estudio Técnico de Precios de Transferencia.

• Explica la necesidad de realizar un análisis funcional, elegir un método (como el Margen Neto Transaccional) y armar el rango intercuartil con comparables.

• Señala que si la compañía se encuentra fuera de este rango, es obligatorio calcular el ajuste respectivo.

Paso 3: Acceso a la Plataforma SOL

• Indica cómo ingresar con la Clave SOL al portal de SUNAT.

• Muestra la ruta exacta: Empresas -> Declaraciones y Pagos -> Declaraciones Informativas -> Precios de Transferencia.

Paso 4: Llenado del Formulario Virtual 3560 (Junio)

• Instruye sobre la descarga del aplicativo o módulo de Excel proporcionado por SUNAT.

• Detalla que se deben ingresar los datos de las partes vinculadas (nombres, países, NIF).

• Menciona la obligación de registrar los montos y tipos de operaciones transaccionales.

• Especifica que se debe declarar el método de PT utilizado y el indicador de rentabilidad.

• Recuerda incluir los resultados finales: límite inferior, mediana y límite superior de los comparables.

Paso 5: Adjuntar el Respaldo en PDF

• Recalca que SUNAT exige cargar el Estudio Técnico completo en formato PDF.

• Advierte que los números del PDF deben coincidir exactamente con las casillas del formulario.

• Enfatiza que cualquier discrepancia en este punto es una invitación directa a una fiscalización.

Paso 6: Validación y Emisión de la Constancia

• Explica que el sistema validará posibles errores de formato antes de permitir el envío.

• Finaliza recordando la importancia vital de guardar la Constancia de Presentación como respaldo.

• Menciona que los vencimientos se dan usualmente en junio, dependiendo del último dígito del RUC.

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Precios Transferencia- DJ Reporte Local 2023 - Vencimiento de Obligaciones SUNAT

 El artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 014-2018/SUNAT indica que los contribuyentes cuyos ingresos devengados hayan superado 2,300 UIT, y sus operaciones con partes vinculadas y/o paraísos fiscales hayan superado 100 UIT, están obligados a presentar DJ Reporte Local (que contiene información relevante de un Estudio de Precios de Transferencia, como son los datos de las operaciones realizadas con partes vinculadas y/o sujetos ubicados en países o territorios no cooperantes o de baja o nula imposición, el método de Precios de Transferencia empleado en cada transacción, los rangos intercuartiles de mercado, y si procede o no algún ajuste de Precios de Transferencia).

Así, en lo concerniente al periodo 2023, las empresas con ingresos anuales superiores a 2,300 UIT (S/. 11´385,000.00, en vista a que se toma como referencia el valor de la UIT del ejercicio por el que se presenta la DJ Reporte Local, acorde al artículo 116° inciso 7) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta), y cuyas operaciones con partes vinculadas y/o sujetos ubicados en países o territorios no cooperantes o de baja o nula imposición sean superiores a 100 UIT (esto es, S/.  495,000.00), estarán obligadas a presentar DJ Reporte Local, cuya sanción en caso de incumplimiento es una multa del 0.6% de los ingresos netos del ejercicio 2023, conforme al artículo 176° inciso 2) del Código Tributario, (siendo el máximo importe de esta multa de 25 UIT, o S/. 123,750.00, conforme a la Nota 14 de la Tabla I del mismo Código).

Cabe agregar que si además de tener ingresos anuales superiores a 2,300 UIT en el año 2023 (esto es, S/. 11´385,000.00), la empresa tiene operaciones con partes vinculadas o sujetos ubicados en países o territorios no cooperantes o de baja imposición por un importe igual o superior a 400 UIT (esto es, S/.  1´980,000.00), entonces a la DJ Reporte Local debe adjuntarse los Anexos II, III y IV (y no solo el Anexo I).

Por otro lado, es importante indicar que también existirá la obligación de presentar DJ Informativa Reporte Local (incluyendo sus Anexos III y IV) cuando el contribuyente tenga ingresos devengados superiores a 2,300 UIT, y además venda bienes a sus partes vinculadas y/o paraísos fiscales, a un valor de venta inferior a su costo computable, sin que tenga relevancia el importe anual de estas transacciones.

A su vez, el artículo 9° de la Resolución de Superintendencia N° 014- 2018/SUNAT señala que el plazo de vencimiento de la Declaración Jurada Reporte Local (que es la principal obligación formal relativa a los Precios de Transferencia) es dentro del plazo de vencimiento de las obligaciones tributarias del mes de mayo (lo cual se produce a mediados de junio de cada año).

Por ende, el vencimiento de las obligaciones formales de presentar DJ Reporte Local-Precios de Transferencia del ejercicio 2023 es dentro de las obligaciones tributarias de mayo-2024, conforme al siguiente cronograma:

En tal sentido, podemos asesorarlos en lo concerniente a la presentación oportuna de la DJ Reporte Local- Precios de Transferencia del ejercicio 2023, y así evitar multas cuantiosas por su no presentación oportuna (que pueden llegar a S/. 123,750.00)