DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES (EFECTO TRIBUTARIO Y CONTABLE)

📌 1. INTRODUCCIÓN

En la determinación del Impuesto a la Renta, es muy común que el resultado contable no coincida con la renta tributaria.

👉 Esto genera dos tipos de diferencias:

• Diferencias temporales
• Diferencias permanentes

Entenderlas es clave porque impactan en:

✔ Impuesto a pagar
✔ Impuesto diferido
✔ Fiscalización SUNAT

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⚖️ 2. BASE LEGAL EN EL PERÚ

📖 🔹 Ley del Impuesto a la Renta (LIR)

✔ Artículo 33°

La renta neta se determina efectuando los ajustes necesarios al resultado contable.

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✔ Artículo 37°

Establece los gastos deducibles

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✔ Artículo 44°

Establece los gastos no deducibles

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📖 🔹 NIC 12 – Impuesto a las ganancias

Regula:

✔ Diferencias temporarias
✔ Reconocimiento de impuesto diferido

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🧠 3. CONCEPTO CLAVE

🔹 Diferencias permanentes

👉 Son aquellas que:

✔ Nunca se revertirán
✔ Afectan solo el periodo actual

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🔹 Diferencias temporales

👉 Son aquellas que:

✔ Se originan en un periodo
✔ Se revierten en el futuro

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📊 4. DIFERENCIA CLAVE (RESUMEN)

Tipo	¿Se revierte?	¿Genera impuesto diferido?
Permanente	❌ No	❌ No
Temporal	✅ Sí	✅ Sí

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📊 5. EJEMPLOS DE DIFERENCIAS PERMANENTES

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❌ CASO 1: MULTAS DE SUNAT

📌 Situación:

• Multa: S/ 5,000

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🔍 Análisis:

✔ No es deducible (Art. 44° LIR)
✔ Nunca será aceptado

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📊 Efecto:

• Se suma en la conciliación tributaria
• No se revertirá

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📌 Conclusión:

👉 Diferencia permanente

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❌ CASO 2: GASTOS PERSONALES

• Uso personal del vehículo
• Gastos no vinculados

👉 No deducibles → permanentes

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📊 6. EJEMPLOS DE DIFERENCIAS TEMPORALES

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✅ CASO 3: DEPRECIACIÓN DIFERENTE (CONTABLE VS TRIBUTARIA)

📌 Situación:

• Depreciación contable: S/ 10,000
• Depreciación tributaria: S/ 6,000

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🔍 Análisis:

✔ SUNAT solo acepta S/ 6,000
✔ Exceso: S/ 4,000

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📊 Efecto:

• Se adiciona hoy
• Se recuperará en el futuro

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📌 Conclusión:

👉 Diferencia temporal

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✅ CASO 4: PROVISIÓN NO DEDUCIBLE (CASO 7 RELACIONADO)

📌 Situación:

• Provisión: S/ 8,000
• No deducible en 2025

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🔍 Análisis:

✔ En el futuro será gasto real
✔ Se revertirá cuando se pague

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📌 Conclusión:

👉 Diferencia temporal

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📊 7. IMPUESTO DIFERIDO (CLAVE)

Las diferencias temporales generan:

• Activo por impuesto diferido (menos impuesto futuro)
• Pasivo por impuesto diferido (más impuesto futuro)

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📌 EJEMPLO:

Diferencia temporal: S/ 10,000
Tasa IR: 29.5%

👉 Impuesto diferido:

• 10,000 × 29.5% = S/ 2,950

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📘 8. ASIENTOS CONTABLES (PCGE PERÚ)

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📌 1. RECONOCIMIENTO DE PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

(Si pagarás más impuesto en el futuro)

Debe: 88 Gasto por impuesto a la renta      2,950
Haber: 47 Pasivo por impuesto diferido      2,950

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📌 2. RECONOCIMIENTO DE ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

(Si pagarás menos impuesto en el futuro)

Debe: 37 Activo por impuesto diferido       2,950
Haber: 88 Ingreso por impuesto diferido     2,950

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⚠️ 9. ERRORES FRECUENTES

❌ Confundir temporal con permanente
❌ No registrar impuesto diferido
❌ No hacer conciliación tributaria
❌ Pensar que todo reparo es permanente

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🧾 10. IMPACTO TRIBUTARIO

Una mala clasificación puede:

• Distorsionar estados financieros
• Generar contingencias
• Afectar auditorías

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🎯 11. CONCLUSIÓN FINAL

✔ Las diferencias permanentes no se revierten
✔ Las temporales sí se revierten y generan impuesto diferido
✔ Son clave en la conciliación tributaria

🚫 Gastos no deducibles en Perú: qué dice la ley, cómo identificarlos y errores que SUNAT sanciona

 📌 Introducción

En materia tributaria, no todo gasto registrado contablemente es aceptado fiscalmente.

Muchos contribuyentes reducen su utilidad considerando gastos que, para la SUNAT, no cumplen los requisitos legales.

👉 Resultado: reparos tributarios, mayor impuesto y multas.

En este artículo te explico:

• Qué dice la norma

• Qué gastos NO son deducibles

• Ejemplos reales

• Cómo evitar contingencias

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⚖️ 1. Base legal: qué dice la norma

📚 1.1 Ley del Impuesto a la Renta – Artículo 37°

👉 Permite deducir gastos necesarios para generar renta (principio de causalidad).

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📚 1.2 Ley del Impuesto a la Renta – Artículo 44°

Aquí está la clave 👇

👉 “No son deducibles para la determinación de la renta imponible…”

Y enumera los principales gastos prohibidos.

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📌 ¿Qué significa esto?

Aunque el gasto exista:

❌ La ley prohíbe su deducción
👉 Por tanto, se debe adicionar en la conciliación tributaria

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🧠 2. Principales gastos no deducibles (explicados)

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🚫 2.1 Gastos personales del contribuyente

👉 No tienen relación con la actividad empresarial.

❌ Ejemplos:

Compras familiares
Viajes personales
Restaurantes sin sustento empresarial

👉 Resultado: No deducible

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🚫 2.2 Multas y sanciones

👉 Incluye sanciones de entidades públicas como la SUNAT.

❌ Ejemplo:

Multa por declaración fuera de plazo

👉 Resultado:

❌ No deducible

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🚫 2.3 Donaciones no autorizadas

👉 Solo son deducibles si cumplen requisitos legales.

❌ Ejemplo:

Donación a persona natural

👉 Resultado:

❌ No deducible

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🚫 2.4 Gastos sin sustento (no fehacientes)

👉 No basta el comprobante.

❌ Ejemplo:

Factura por “consultoría” sin:

Contrato
Informe
Evidencia

👉 Resultado:

❌ No deducible

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🚫 2.5 Operaciones con paraísos fiscales

👉 Sujetos a reglas estrictas.

❌ Ejemplo:

Pago a empresa offshore sin sustento real

👉 Resultado:

❌ SUNAT presume evasión → gasto no deducible

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🚫 2.6 Gastos sin bancarización

👉 Relacionado con la Ley N.º 28194

❌ Ejemplo:

Pago en efectivo S/ 10,000

👉 Resultado:

❌ No deducible

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🚫 2.7 Provisiones no permitidas

👉 Solo algunas provisiones son deducibles.

❌ Ejemplo:

Provisión “estimada” sin sustento

👉 Resultado:

❌ No deducible

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🚫 2.8 Gastos recreativos excesivos

👉 Sujetos a límites y condiciones.

❌ Ejemplo:

Fiesta empresarial sin sustento ni proporcionalidad

👉 Resultado:

❌ Reparos

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📊 3. Casos prácticos completos

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🧾 Caso 1: Gasto personal encubierto

Empresa registra:

Restaurantes
Compras personales del gerente

👉 Resultado:

❌ No deducible

❌ Se adiciona en la conciliación tributaria

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🧾 Caso 2: Multa tributaria

Empresa paga multa por infracción.

👉 Resultado:

❌ No deducible (según Art. 44°)

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🧾 Caso 3: Servicio inexistente

Factura por asesoría:

✔️ Documento

❌ Sin evidencia real

👉 Resultado:

❌ SUNAT repara el gasto

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🧾 Caso 4: Pago en efectivo alto

Compra por S/ 15,000 en efectivo.

👉 Resultado:

❌ No deducible

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🧾 Caso 5: Donación sin sustento

Empresa dona dinero sin cumplir requisitos legales.

👉 Resultado:

❌ No deducible

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💸 4. Impacto tributario real

📊 Ejemplo:

Gastos no deducibles: S/ 40,000

👉 Ajuste:

S/ 40,000 x 29.5% = S/ 11,800

multas + intereses 😱

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🔍 5. ¿Cómo detecta esto SUNAT?

La SUNAT revisa:

Registros contables
Bancarización
Proveedores
Sustento documental
Coherencia del negocio

👉 Si no hay lógica económica → reparo

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🧠 6. Enfoque profesional

Un contador estratégico no solo registra gastos…

👉 Evalúa si son deducibles tributariamente.

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✔️ Buenas prácticas

✔️ Separar gastos personales

✔️ Sustentar operaciones

✔️ Validar proveedores

✔️ Cumplir bancarización

✔️ Revisar Art. 44° constantemente

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💬 Explicado simple

No todo gasto reduce impuestos…

👉 Solo el que la ley permite.

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🚀 Conclusión

Los gastos no deducibles son una de las principales causas de contingencias tributarias en Perú.

La SUNAT los fiscaliza constantemente.

👉 Identificarlos a tiempo puede ahorrarte miles de soles.

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👉 “Muchos negocios están pagando más impuestos sin saberlo… ¿quieres que revise tus gastos? Escríbeme 👇”

🏦 Bancarización en Perú: cuándo un gasto deja de ser deducible (base legal, ejemplos y errores comunes)

 📌 Introducción

Uno de los errores más peligrosos —y muchas veces ignorado— en la gestión tributaria es el incumplimiento de la bancarización.

Muchos empresarios piensan:
👉 “Si tengo factura, el gasto es válido”.

Pero eso no es suficiente.

La SUNAT exige que ciertos pagos se realicen mediante medios de pago financieros.
Si no se cumple, el gasto puede perderse completamente.

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⚖️ 1. Base legal: qué dice la norma

📚 1.1 Ley N.º 28194 – Ley para la lucha contra la evasión y para la formalización de la economía

Esta norma establece:

👉 Las obligaciones que superen un monto determinado deben pagarse utilizando medios de pago bancarios.

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📌 ¿Qué dice en términos simples?

Si realizas un pago por encima del límite permitido:

❌ No puedes pagar en efectivo
✔️ Debes usar el sistema financiero

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📚 1.2 Medios de pago permitidos

La ley reconoce como válidos:

✔️ Transferencias bancarias
✔️ Depósitos en cuenta
✔️ Cheques no negociables
✔️ Tarjetas de débito/crédito
✔️ Otros medios autorizados

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📚 1.3 Consecuencia legal directa

👉 Si no se usa medio de pago:

❌ El gasto no es deducible para Impuesto a la Renta
❌ No se reconoce el crédito fiscal (IGV)

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📚 1.4 Código Tributario

Faculta a la SUNAT a:

• Desconocer operaciones

• Realizar reparos

• Aplicar sanciones

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🧠 2. ¿Por qué existe la bancarización?

👉 No es solo una formalidad.

Su objetivo es:

✔️ Evitar evasión
✔️ Permitir trazabilidad
✔️ Validar que la operación es real

💡 En otras palabras:
La bancarización es prueba de existencia del gasto.

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📊 3. Casos prácticos completos

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🧾 Caso 1: Cumplimiento correcto

Empresa compra mercadería por S/ 12,000

✔️ Factura válida
✔️ Pago por transferencia bancaria

👉 Resultado:

✔️ Gasto deducible
✔️ Crédito fiscal válido

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🚨 Caso 2: Error clásico (pago en efectivo)

Empresa compra equipos por S/ 15,000

✔️ Tiene factura
❌ Pago en efectivo

👉 Resultado:

❌ Gasto NO deducible
❌ No hay crédito fiscal

💸 Impacto directo:
S/ 15,000 x 29.5% = mayor impuesto

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🧾 Caso 3: Pago fraccionado indebido

Empresa paga S/ 10,000 en dos partes:

• S/ 5,000 efectivo

• S/ 5,000 efectivo

👉 Error:

❌ SUNAT considera la operación como una sola

👉 Resultado:

❌ No deducible

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🧾 Caso 4: Uso correcto de tarjeta

Empresa paga servicio por S/ 8,000 con tarjeta empresarial.

✔️ Medio bancario válido

👉 Resultado:

✔️ Gasto deducible

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🚨 Caso 5: Uso de cuenta personal

Dueño paga gasto empresarial desde su cuenta personal.

👉 Problema:

• Dificulta trazabilidad

• Genera observación

👉 Puede ser cuestionado por la SUNAT

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⚠️ 4. Errores más comunes

🔴 1. Pagar en efectivo montos altos

El más frecuente.

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🔴 2. Fraccionar pagos para evitar bancarización

SUNAT lo detecta.

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🔴 3. Usar cuentas personales

Rompe el control empresarial.

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🔴 4. No guardar sustento bancario

No basta pagar… debes probarlo.

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🔴 5. Creer que solo aplica a compras grandes

Error: aplica según límites establecidos.

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💸 5. Impacto tributario real

📊 Ejemplo:

Gasto no bancarizado: S/ 20,000

👉 Efecto:

• No deducible

• Mayor renta imponible

💸 Impuesto adicional:
S/ 20,000 x 29.5% = S/ 5,900

• pérdida de crédito fiscal IGV 😱

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🔍 6. ¿Cómo detecta esto SUNAT?

La SUNAT cruza:

• Registros contables

• Bancos

• Declaraciones

• Comprobantes electrónicos

👉 Si no hay medio de pago… hay alerta inmediata.

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🧠 7. Enfoque profesional

La bancarización no es opcional.

👉 Es un requisito sustancial, no solo formal.

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✔️ Buenas prácticas

✔️ Pagar siempre por medios bancarios
✔️ Usar cuentas empresariales
✔️ Guardar vouchers y constancias
✔️ No fraccionar pagos
✔️ Revisar límites vigentes

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💬 Explicado simple

No importa que tengas factura…

👉 Si no usaste el banco, el gasto puede desaparecer tributariamente.

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🚀 Conclusión

La bancarización es uno de los controles más estrictos en el sistema tributario peruano.

Su incumplimiento puede generar:

• Pérdida de deducción

• Mayor impuesto

• Contingencias ante la SUNAT

👉 Es un error simple… pero muy costoso.

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👉 “Muchos pierden dinero por no bancarizar bien sus gastos… ¿quieres que revise los tuyos? Escríbeme 👇”