📊 ¿EL ACTIVO POR DERECHO DE USO ENTRA AL CÁLCULO DEL ITAN?

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🧠 1. INTRODUCCIÓN 

Desde que entró en vigencia la NIIF 16 – Arrendamientos, muchas empresas en Perú empezaron a reconocer en sus estados financieros:

👉 Activos por derecho de uso

👉 Pasivos por arrendamiento

Pero aquí viene la gran duda:

💣 ¿Ese activo entra o no al cálculo del ITAN?

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📘 2. ¿QUÉ ES EL ACTIVO POR DERECHO DE USO? (NIIF 16)

Según la NIIF 16.22:

El arrendatario debe reconocer un activo por derecho de uso y un pasivo por arrendamiento en la fecha de inicio.

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🔍 En simple:

Cuando alquilas algo (local, maquinaria, vehículo):

👉 Ya no es solo gasto

👉 Ahora es un activo contable

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📊 Ejemplo:

Empresa alquila un local por 5 años

👉 Antes:

• Solo gasto mensual

👉 Ahora (NIIF 16):

• Activo por derecho de uso
• Pasivo por arrendamiento

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⚖️ 3. ¿QUÉ ES EL ITAN?

El ITAN (Impuesto Temporal a los Activos Netos) grava:

👉 El valor de los activos netos de la empresa

📌 Base legal:

• Ley N° 28424
• Reglamento del ITAN

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📌 Concepto clave:

El ITAN se calcula sobre:

👉 Activos netos ajustados según normas tributarias

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🔥 4. EL PUNTO CRÍTICO

Aquí está la clave del análisis:

👉 NIIF reconoce el activo

👉 Pero SUNAT no siempre lo reconoce igual

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⚠️ 5. ¿EL ACTIVO POR DERECHO DE USO ENTRA AL ITAN?

🧠 RESPUESTA CORTA:

👉 NO necesariamente

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🔍 RESPUESTA TÉCNICA (CORRECTA):

El activo por derecho de uso:

❌ No forma parte del activo tributario tradicional

✔ Es un activo contable bajo NIIF

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📘 SUSTENTO TÉCNICO

🔹 NIIF 16

Reconoce el activo contablemente

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🔹 Normativa tributaria peruana

SUNAT:

👉 No ha incorporado plenamente NIIF 16 en la base tributaria

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💣 CONCLUSIÓN CLAVE:

👉 El activo por derecho de uso:

❌ Puede NO considerarse para el ITAN

✔ Porque no representa un activo real tributario

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📊 6. ANÁLISIS PROFUNDO (NIVEL EXPERTO)

El ITAN se basa en:

✔ Activos reales

✔ Activos reconocidos tributariamente

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🔍 Problema:

El derecho de uso:

• No es propiedad
• No es activo físico propio
• Es un derecho contable

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👉 Entonces:

💣 No cumple completamente la lógica tributaria del ITAN

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🔥 7. CASO PRÁCTICO PERUANO

Empresa:

Tiene:

• Activos tradicionales: S/ 1,000,000
• Derecho de uso: S/ 300,000

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📊 Escenario 1 (error común):

Incluye todo:

👉 Base ITAN = 1,300,000

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📊 Escenario correcto:

👉 Base ITAN = 1,000,000

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💣 Diferencia:

👉 Estás pagando ITAN de más

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⚠️ 8. RIESGO TRIBUTARIO

❌ Si lo incluyes:

• Pagas más impuesto
• Distorsionas base

❌ Si lo excluyes mal sustentado:

• Riesgo en fiscalización

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🧠 9. CRITERIO PROFESIONAL (CLAVE)

El contador debe evaluar:

✔ Naturaleza del activo

✔ Base tributaria

✔ Diferencias NIIF vs SUNAT

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👉 Esto es juicio profesional, no automático

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📈 10. IMPACTO FINANCIERO

El tratamiento afecta:

• Base del ITAN
• Flujo de caja
• Planeamiento tributario

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🧩 11. CONCLUSIÓN ESTRATÉGICA

👉 El activo por derecho de uso:

✔ Existe contablemente (NIIF 16)

❌ No necesariamente existe tributariamente

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💡 Por eso:

👉 No debería incluirse automáticamente en el ITAN

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🚀 12. CONCLUSIÓN FINAL

Si estás incluyendo el derecho de uso en el ITAN sin analizar:

💣 Podrías estar pagando impuesto de más

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📩 Si quieres revisar tu caso:

👉 Escríbeme y lo analizamos

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🇵🇪📊 IMPUESTO DIFERIDO EN PERÚ (NIC 12)

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🧠 1. LA REALIDAD PERUANA 

En Perú pasa algo bien común:

👉 Tu contador hace los estados financieros

👉 SUNAT calcula el impuesto

👉 Y tú crees que todo cuadra…

Pero en realidad 👇

💣 Estás manejando dos mundos distintos:

• Mundo contable (NIIF)
• Mundo tributario (SUNAT)

Y ahí nace el famoso…

👉 Impuesto diferido

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📘 2. ¿QUÉ DICE LA NIIF REALMENTE? (BASE TÉCNICA)

Según la NIC 12 – Impuesto a las ganancias:

📌 Párrafo 5:

Define las diferencias temporarias como aquellas entre el valor en libros de un activo o pasivo y su base fiscal.

📌 Párrafo 15:

Se reconoce un pasivo por impuesto diferido por todas las diferencias temporarias imponibles.

📌 Párrafo 24:

Se reconoce un activo por impuesto diferido por diferencias temporarias deducibles, si es probable obtener ganancias futuras.

👉 Traducción simple:

• Lo que hoy no coincide…
• Mañana se va a ajustar

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🔥 3. EJEMPLO REAL PERUANO (BIEN CLARO)

🏢 Caso: Empresa comercial en Lima

Compra una máquina:

• Valor: S/ 100,000

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📊 CONTABILIDAD (NIIF – NIC 16)

📌 Vida útil real: 10 años

👉 Depreciación: 10,000 anual

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🧾 SUNAT

📌 Permite 20% anual

👉 Depreciación: 20,000

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💣 ¿QUÉ PASA AQUÍ?

👉 SUNAT te deja gastar más rápido

👉 Pagas menos impuesto hoy

Pero…

👉 En el futuro pagarás más

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📘 BASE NIIF

• NIC 12.15 → genera pasivo por impuesto diferido

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🧠 TRADUCCIÓN PERUANA:

👉 “Hoy te ahorras impuesto… pero después SUNAT te cobra”

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🔥 4. CASO REAL 2 (MUY COMÚN EN PERÚ)

📌 Provisión por juicio laboral

Empresa estima pérdida:

👉 S/ 50,000

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📊 NIIF (NIC 37.14)

✔ Se reconoce si:

• Es probable
• Se puede estimar

👉 Se registra gasto

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🧾 SUNAT

❌ No acepta hasta que pagues

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💣 RESULTADO

👉 Tienes gasto contable

👉 Pero no gasto tributario

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📘 BASE NIIF

• NIC 12.24 → Activo por impuesto diferido

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🧠 TRADUCCIÓN PERUANA:

👉 “Contablemente ya perdiste… pero SUNAT aún no te cree”

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🔥 5. CASO REAL 3 (EMPRESAS DE SERVICIOS)

📌 Cobro anticipado

Cobras:

👉 S/ 120,000 por servicio anual

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📊 NIIF (NIIF 15.31)

✔ Reconoces ingreso cuando cumples el servicio

👉 Poco a poco

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🧾 SUNAT

👉 Puede reconocer todo el ingreso

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💣 RESULTADO

👉 SUNAT te cobra impuesto antes

👉 NIIF reconoce después

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📘 BASE NIIF

• NIC 12.15 → Pasivo por impuesto diferido

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🧠 TRADUCCIÓN PERUANA:

👉 “SUNAT ya te cobró… pero aún no ganaste todo”

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📊 6. RESUMEN CLARO (TIPO PRO)

Situación	Resultado
Pagas menos hoy	Pasivo diferido
Pagas más hoy	Activo diferido

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🧠 7. ERROR GRAVE EN PERÚ

Muchos hacen esto:

❌ Solo ven el impuesto a pagar

❌ Ignoran impuesto diferido

👉 Resultado:

💣 Estados financieros incompletos

💣 Utilidad mal interpretada

💣 Mala toma de decisiones

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📈 8. NIVEL EXPERTO: IMPACTO REAL

El impuesto diferido afecta:

• Utilidad neta
• ROE
• Flujo proyectado
• Valor de empresa

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👉 Empresas grandes lo controlan…

👉 PYMES lo ignoran (y ahí pierden dinero)

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🧩 9. CLAVE ESTRATÉGICA

El impuesto diferido no es solo contabilidad:

👉 Es planificación financiera

Te permite:

✔ Anticipar impuestos

✔ Proyectar flujo

✔ Tomar mejores decisiones

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🚀 10. CONCLUSIÓN 

El impuesto diferido es como una deuda invisible:

👉 Hoy no la ves…

👉 Pero ya existe

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📩 Si no lo estás calculando:

👉 Tus estados financieros están incompletos

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