🇵🇪📊 IMPUESTO DIFERIDO EN PERÚ (NIC 12)

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🧠 1. LA REALIDAD PERUANA 

En Perú pasa algo bien común:

👉 Tu contador hace los estados financieros

👉 SUNAT calcula el impuesto

👉 Y tú crees que todo cuadra…

Pero en realidad 👇

💣 Estás manejando dos mundos distintos:

• Mundo contable (NIIF)
• Mundo tributario (SUNAT)

Y ahí nace el famoso…

👉 Impuesto diferido

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📘 2. ¿QUÉ DICE LA NIIF REALMENTE? (BASE TÉCNICA)

Según la NIC 12 – Impuesto a las ganancias:

📌 Párrafo 5:

Define las diferencias temporarias como aquellas entre el valor en libros de un activo o pasivo y su base fiscal.

📌 Párrafo 15:

Se reconoce un pasivo por impuesto diferido por todas las diferencias temporarias imponibles.

📌 Párrafo 24:

Se reconoce un activo por impuesto diferido por diferencias temporarias deducibles, si es probable obtener ganancias futuras.

👉 Traducción simple:

• Lo que hoy no coincide…
• Mañana se va a ajustar

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🔥 3. EJEMPLO REAL PERUANO (BIEN CLARO)

🏢 Caso: Empresa comercial en Lima

Compra una máquina:

• Valor: S/ 100,000

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📊 CONTABILIDAD (NIIF – NIC 16)

📌 Vida útil real: 10 años

👉 Depreciación: 10,000 anual

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🧾 SUNAT

📌 Permite 20% anual

👉 Depreciación: 20,000

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💣 ¿QUÉ PASA AQUÍ?

👉 SUNAT te deja gastar más rápido

👉 Pagas menos impuesto hoy

Pero…

👉 En el futuro pagarás más

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📘 BASE NIIF

• NIC 12.15 → genera pasivo por impuesto diferido

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🧠 TRADUCCIÓN PERUANA:

👉 “Hoy te ahorras impuesto… pero después SUNAT te cobra”

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🔥 4. CASO REAL 2 (MUY COMÚN EN PERÚ)

📌 Provisión por juicio laboral

Empresa estima pérdida:

👉 S/ 50,000

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📊 NIIF (NIC 37.14)

✔ Se reconoce si:

• Es probable
• Se puede estimar

👉 Se registra gasto

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🧾 SUNAT

❌ No acepta hasta que pagues

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💣 RESULTADO

👉 Tienes gasto contable

👉 Pero no gasto tributario

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📘 BASE NIIF

• NIC 12.24 → Activo por impuesto diferido

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🧠 TRADUCCIÓN PERUANA:

👉 “Contablemente ya perdiste… pero SUNAT aún no te cree”

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🔥 5. CASO REAL 3 (EMPRESAS DE SERVICIOS)

📌 Cobro anticipado

Cobras:

👉 S/ 120,000 por servicio anual

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📊 NIIF (NIIF 15.31)

✔ Reconoces ingreso cuando cumples el servicio

👉 Poco a poco

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🧾 SUNAT

👉 Puede reconocer todo el ingreso

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💣 RESULTADO

👉 SUNAT te cobra impuesto antes

👉 NIIF reconoce después

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📘 BASE NIIF

• NIC 12.15 → Pasivo por impuesto diferido

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🧠 TRADUCCIÓN PERUANA:

👉 “SUNAT ya te cobró… pero aún no ganaste todo”

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📊 6. RESUMEN CLARO (TIPO PRO)

Situación	Resultado
Pagas menos hoy	Pasivo diferido
Pagas más hoy	Activo diferido

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🧠 7. ERROR GRAVE EN PERÚ

Muchos hacen esto:

❌ Solo ven el impuesto a pagar

❌ Ignoran impuesto diferido

👉 Resultado:

💣 Estados financieros incompletos

💣 Utilidad mal interpretada

💣 Mala toma de decisiones

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📈 8. NIVEL EXPERTO: IMPACTO REAL

El impuesto diferido afecta:

• Utilidad neta
• ROE
• Flujo proyectado
• Valor de empresa

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👉 Empresas grandes lo controlan…

👉 PYMES lo ignoran (y ahí pierden dinero)

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🧩 9. CLAVE ESTRATÉGICA

El impuesto diferido no es solo contabilidad:

👉 Es planificación financiera

Te permite:

✔ Anticipar impuestos

✔ Proyectar flujo

✔ Tomar mejores decisiones

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🚀 10. CONCLUSIÓN 

El impuesto diferido es como una deuda invisible:

👉 Hoy no la ves…

👉 Pero ya existe

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📩 Si no lo estás calculando:

👉 Tus estados financieros están incompletos

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