¿Perdiste el gasto por no pagar la detracción? Desmintiendo el mayor mito tributario ante SUNAT

MUNDO CONTABLE

Campaña DJ Anual 2025 – Marzo 2026

Llegó marzo, la temporada alta de cierres contables, y en los pasillos financieros corporativos siempre resurge el mismo pánico: "El proveedor no nos mandó su cuenta del Banco de la Nación, no pagamos la detracción... ¡Hay que reparar ese gasto en la Declaración Anual!"

Si eres de los contadores que manda ese gasto a la adición tributaria sin pensarlo, estás haciendo que tu empresa pague un 29.5% de Impuesto a la Renta de forma innecesaria. Como profesionales financieros, nuestro deber no es solo liquidar impuestos, sino defender la rentabilidad del negocio con base legal.

Hoy vamos a desarmar este mito clásico y separar el IGV del Impuesto a la Renta.

1. El origen de la confusión: IGV vs. Renta

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), conocido como detracciones, fue creado por SUNAT como un mecanismo de recaudación anticipada, principalmente enfocado en asegurar el pago del IGV.

La norma es clarísima respecto al crédito fiscal: si no depositas la detracción dentro de los plazos establecidos, pierdes el derecho a usar el Crédito Fiscal (IGV) en ese periodo. Ese saldo queda "congelado" hasta el mes en que regularices el depósito.

Sin embargo, muchos auditores y contadores arrastran ese castigo al Impuesto a la Renta. Falso. La Ley del Impuesto a la Renta (LIR) tiene sus propias reglas para aceptar un gasto.

2. El Gasto está blindado: El Principio de Causalidad

Para que un gasto sea deducible y aceptado en tu DJ Anual, debe cumplir estrictamente con el Artículo 37° de la LIR: el Principio de Causalidad. Es decir, que el gasto sea necesario para producir y mantener la fuente generadora de renta. Además, debe cumplir con:

El criterio de lo devengado.

Bancarización (si supera los S/ 2,000 o $500).

Estar sustentado con un Comprobante de Pago válido.

¿Dice la Ley del Impuesto a la Renta que el pago del SPOT es requisito para deducir el gasto? No. El Tribunal Fiscal lo ha ratificado en numerosa jurisprudencia de observancia obligatoria (como la RTF N° 01037-3-2020). El Tribunal establece que el SPOT es una norma de carácter administrativo-recaudador, y su incumplimiento no desvirtúa la fehaciencia de la operación ni condiciona el reconocimiento del gasto para fines del Impuesto a la Renta.

3. Casuística Especial: Empresas en la Amazonía

Incluso si operas bajo los beneficios de la Ley de la Amazonía (con tasas de IR reducidas y exoneración de IGV en la zona), la regla se mantiene.

Si adquieres un servicio gravado con IGV desde Lima y omites la detracción, el castigo va directo a tu crédito fiscal (que en muchos casos en la selva ya es costo/gasto), pero la operación en sí misma no pierde su naturaleza deducible para el cálculo de tu renta neta. La territorialidad no anula el principio general de la causalidad.

4. El verdadero riesgo que debes mapear: La Multa

Salvar el gasto no significa que salgas ileso. El error de no depositar la detracción tiene un costo financiero tipificado en el numeral 1, inciso 12.2 del artículo 12° del Decreto Legislativo N° 940: Una multa equivalente al 50% del importe no depositado.

recomendación a la gerencia debe ser estratégica:

"El gasto por S/ 100,000 es 100% deducible y no lo vamos a reparar en la DJ Anual. Sin embargo, tenemos una contingencia por la multa del SPOT. Procedamos a regularizar el depósito inmediatamente para acogernos al régimen de gradualidad antes de que SUNAT nos notifique, y así mitigamos el impacto en el flujo de caja."

Conclusión. para el Cierre 2025

En la contabilidad de alto nivel (esa que exigen las empresas Top del país), no se toman decisiones tributarias por inercia o por "lo que siempre se ha hecho". Se toman con la norma en la mano. Revisa tus anexos de gastos de este cierre 2025; quizás estás a punto de reparar operaciones que, tributariamente, están perfectamente a salvo

Los servicios prestados al Comité de Administración de la ZOFRATACNA por sujetos domiciliados en el resto del territorio nacional no califican como exportación de servicios para efectos del Impuesto General a las Ventas.

 De acuerdo con el artículo 24 de la Ley de ZOFRATACNA, el ingreso de mercancías nacionales o nacionalizadas, así como la prestación de servicios provenientes del resto del territorio nacional hacia la ZOFRATACNA, se puede acoger al tratamiento de exportación definitiva o temporal, según corresponda. Agrega la norma que, si tiene el carácter de definitiva le son aplicables las normas referidas a la restitución simplificada de los derechos arancelarios y del IGV, así como cualquier otra que, en materia tributaria, se dicte vinculada a las exportaciones.

En el mismo sentido, el inciso 22.1 del artículo 22 del TUO del Reglamento de la Ley de ZOFRATACNA señala que el ingreso definitivo de bienes nacionales y nacionalizados, así como la prestación de servicios provenientes del resto del territorio nacional hacia la ZOFRATACNA califica como una exportación, y por ende, le es de aplicación el régimen de restitución simplificada de derechos arancelarios, el IGV, así como cualquier otra norma que en materia tributaria se dicte vinculada a las exportaciones, en lo que resulte aplicable. Por su parte, el artículo 33 del TUO de la Ley del IGV establece que la exportación de bienes o servicios, así como los contratos de construcción ejecutados en el exterior, no están afectos al Impuesto General a las Ventas; señalando en su quinto párrafo los requisitos que concurrentemente deben ser cumplidos para que un servicio s e a considerado exportado ( 1 ). Ahora bien, el numeral 6 del artículo 9 del Reglamento de la Ley del IGV señala que los servicios se consideran exportados hacia los usuarios de la ZOFRATACNA cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos : a) Se trate de servicios comprendidos en el quinto párrafo o en el numeral 12 del artículo 33 ( 2 ), siempre que el exportador se encuentre previamente inscrito en el Registro de Exportadores de Servicios. b) Se presten a título oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos. c) El exportador sea un sujeto domiciliado en el resto del territorio nacional. d) El beneficiario del servicio sea calificado como usuario por el Comité de Administración o el Operador; y, e) El uso, explotación o aprovechamiento de los servicios tenga lugar en la ZOFRATACNA. Según las normas previamente citadas, para efectos del IGV , entre otros supuestos, un determinado servicio se considera exportado cuando es prestado

hacia la ZOFRATACNA solo si cumple concurrentemente con los requisitos detallados en el numeral 6 del artículo 9 del Reglamento de la Ley del IGV, siendo uno de ellos el que el beneficiario del servicio sea calificado como “usuario ” por el “Comité de Administración ” o el “Operador ”. En tal sentido se puede afirmar que, en el marco de las normas del IGV, para que un servicio prestado a la ZOFRATACNA pueda ser considerado exportado, debe tener como beneficiario a quien hubiese sido calificado como “usuario” por el “Operador” o el “Comité de Administración ”. Por lo tanto, si el servicio fuese prestado a un sujeto distinto, no podría calificar como exportación. Atendiendo a ello, es pertinente indicar que el artículo 40 de la Ley de ZOFRATACNA define al “usuario” como toda persona natural o jurídica, nacional o extranjera, que celebra contrato de cesión en uso oneroso de espacios físicos y/o usuario con el Operador, para desarrollar cualquiera de las actividades establecidas en los artículos 7 y 18 de dicha Ley, según corresponda. Por su parte, el artículo 34 de la referida Ley define al “Operador” como la persona jurídica de derecho privado, titular de la concesión para realizar las actividades de promoción, dirección y administración exclusivamente dentro del perímetro de la ZOFRATACNA, en los términos que establezca la concesión, encontrándose bajo supervisión del Ministerio de Industria, Turismo, Integración y Negociaciones Comerciales Internacionales o la entidad a la que éste delegue, habiendo dispuesto, además, que en tanto no se otorgue la concesión a persona jurídica de derecho privado, la condición de Operador será ejercida por el “Comité de Administración”. Asimismo, en cuanto al Comité de Administración cabe indicar que el artículo 39 de la mencionada Ley lo define como un organismo descentralizado autónomo del Ministerio de Industria, Turismo, Integración y Negociaciones Comerciales Internacionales, con autonomía administrativa, técnica, económica, financiera y operativa, sujeta a supervisión por parte del mencionado Ministerio o la entidad a la que éste delegue . Además, en el inciso b) del artículo 36 de la citada Ley se señala como atribución del “Operador”, la de otorgar la calificación de “usuario ” de acuerdo con las actividades permitidas de realizarse en la ZOFRATACNA y Zona Comercial de Tacna, siendo aplicable al “Comité de Administración ” dicha atribución, en tanto ejerza la función de “Operador ” . Según se aprecia , el “usuario” y el “Comité de Administración” son sujetos distintos, correspondiendo a este último -en tanto ejerza la función de Operador - otorgar la calificación de “usuario”. Siendo ello así, se puede señalar que solo califica como exportación de servicios, de acuerdo con las normas del IGV, aquellos servicios prestados a los sujetos beneficiarios de éstos que califiquen como usuario s de la ZOFRATACNA. En el mismo orden de ideas, los servicios prestados a cualquier otro sujeto de la ZOFRATACNA no califican como exportación de servicios. En consecuencia, los servicios prestados al Comité de Administración de la ZOFRATACNA por sujetos domiciliados en el resto del territorio nacional no califican como exportación de servicios para efectos del IGV. CONCLUSI ÓN: Los servicios prestados al Comité de Administración de la ZOFRATACNA por sujetos domiciliados en el resto del territorio nacional no califican como exportación de servicios para efectos del IGV.  

Compensación con saldo a favor del exportador

Informe N° 034-2014-SUNAT/4B0000 

Mediante el informe bajo comentario la SUNAT ha señalado en qué casos corresponde la emisión de una resolución de determinación o de una orden de pago cuando la SUNAT desconoce la compensación del saldo a favor del exportador con los pagos a cuenta y/o regularización del Impuesto a la Renta. 

1. Corresponde la emisión de una orden de pago en caso el contribuyente hubiera presentado su declaración del pago a cuenta o de regularización del Impuesto a la Renta, consignando como importe del saldo a favor materia de beneficio cuya compensación realiza, un monto mayor al que mantiene conforme a lo declarado 

en periodos anteriores. 

2. Corresponde la emisión de una resolución de determinación, en los casos en que habiéndose consignado en la declaración del pago a cuenta o de regularización 

del Impuesto a la Renta la compensación de estos conceptos con un importe de saldo a favor materia de beneficio que guarda correspondencia con el que se mantiene según lo declarado por el propio contribuyente en periodos anteriores, la Administración Tributaria, en el ejercicio de sus facultades de determinación y fiscalización, desconozca o establezca un saldo a favor del exportador menor al considerado y/o arrastrado por aquel. 

El ITF pagado por la percepción de dividendos no es deducible

Informe N° 023-2014-SUNAT/4B0000 

Mediante el informe bajo comentario la SUNAT ha señalado que el ITF pagado por una persona jurídica domiciliada por la percepción de dividendos distribuidos por otra persona jurídica domiciliada, no es deducible para efectos de la determinación de su Impuesto a la Renta de tercera categoría. 

leer mas

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2014/informe-oficios/i023-2014.pdf

Informe Aqui

Los ingresos por Tarifas de por Uso de Aguas Subterraneas no están afectos al Impuesto a la Renta ni al IGV

Mediante el informe de la referencia la SUNAT ha señalado que la tarifa por uso de agua subterránea es un ingreso de naturaleza tributaria cuyo hecho generador se vincula con el uso o aprovechamiento de un bien público, en consecuencia califica como una tasa bajo la especie “derecho”

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En ese sentido, los ingresos por concepto de la tarifa por uso de aguas subterráneas a que se refiere la Ley N° 24516 no se encuentran afectos al Impuesto a la Renta ni al IGV

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Proponen prorrogar las exoneraciones del artículo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta

Proyecto de Ley N° 1672/2012-CR (7/11/2012)

Proponen prorrogar las exoneraciones del artículo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta

Se propone prorrogar por un año las exoneraciones del artículo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, modificando al efecto el primer párrafo del referido artículo con el siguiente texto: “Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre del año 2013.”

Como es de conocimiento, el artículo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta exonera del referido tributo hasta el 31 de diciembre de 2012, a las rentas de instituciones religiosas, fundaciones afectas y asociaciones sin fines de lucro, así como los intereses que paga el sistema financiero y de seguros siempre que no constituyan renta de tercera categoría, entre otros.