馃搶 Introducci贸n
En materia tributaria, no todo gasto registrado contablemente es aceptado fiscalmente.
Muchos contribuyentes reducen su utilidad considerando gastos que, para la SUNAT, no cumplen los requisitos legales.
馃憠 Resultado: reparos tributarios, mayor impuesto y multas.
En este art铆culo te explico:
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Qu茅 dice la norma
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Qu茅 gastos NO son deducibles
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Ejemplos reales
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C贸mo evitar contingencias
⚖️ 1. Base legal: qu茅 dice la norma
馃摎 1.1 Ley del Impuesto a la Renta – Art铆culo 37°
馃憠 Permite deducir gastos necesarios para generar renta (principio de causalidad).
馃摎 1.2 Ley del Impuesto a la Renta – Art铆culo 44°
Aqu铆 est谩 la clave 馃憞
馃憠 “No son deducibles para la determinaci贸n de la renta imponible…”
Y enumera los principales gastos prohibidos.
馃搶 ¿Qu茅 significa esto?
Aunque el gasto exista:
❌ La ley proh铆be su deducci贸n
馃憠 Por tanto, se debe adicionar en la conciliaci贸n tributaria
馃 2. Principales gastos no deducibles (explicados)
馃毇 2.1 Gastos personales del contribuyente
馃憠 No tienen relaci贸n con la actividad empresarial.
❌ Ejemplos:
Compras familiares
Viajes personales
Restaurantes sin sustento empresarial馃憠 Resultado: No deducible
馃毇 2.2 Multas y sanciones
馃憠 Incluye sanciones de entidades p煤blicas como la SUNAT.
❌ Ejemplo:
Multa por declaraci贸n fuera de plazo馃憠 Resultado:
❌ No deducible
馃毇 2.3 Donaciones no autorizadas
馃憠 Solo son deducibles si cumplen requisitos legales.
❌ Ejemplo:
Donaci贸n a persona natural馃憠 Resultado:
❌ No deducible
馃毇 2.4 Gastos sin sustento (no fehacientes)
馃憠 No basta el comprobante.
❌ Ejemplo:
Factura por “consultor铆a” sin:
Contrato
Informe
Evidencia馃憠 Resultado:
❌ No deducible
馃毇 2.5 Operaciones con para铆sos fiscales
馃憠 Sujetos a reglas estrictas.
❌ Ejemplo:
Pago a empresa offshore sin sustento real
馃憠 Resultado:
❌ SUNAT presume evasi贸n → gasto no deducible
馃毇 2.6 Gastos sin bancarizaci贸n
馃憠 Relacionado con la Ley N.潞 28194
❌ Ejemplo:
Pago en efectivo S/ 10,000
馃憠 Resultado:
❌ No deducible
馃毇 2.7 Provisiones no permitidas
馃憠 Solo algunas provisiones son deducibles.
❌ Ejemplo:
Provisi贸n “estimada” sin sustento
馃憠 Resultado:
❌ No deducible
馃毇 2.8 Gastos recreativos excesivos
馃憠 Sujetos a l铆mites y condiciones.
❌ Ejemplo:
Fiesta empresarial sin sustento ni proporcionalidad
馃憠 Resultado:
❌ Reparos
馃搳 3. Casos pr谩cticos completos
馃Ь Caso 1: Gasto personal encubierto
Empresa registra:
Restaurantes
Compras personales del gerente馃憠 Resultado:
❌ No deducible
❌ Se adiciona en la conciliaci贸n tributaria
馃Ь Caso 2: Multa tributaria
Empresa paga multa por infracci贸n.
馃憠 Resultado:
❌ No deducible (seg煤n Art. 44°)
馃Ь Caso 3: Servicio inexistente
Factura por asesor铆a:
✔️ Documento
❌ Sin evidencia real
馃憠 Resultado:
❌ SUNAT repara el gasto
馃Ь Caso 4: Pago en efectivo alto
Compra por S/ 15,000 en efectivo.
馃憠 Resultado:
❌ No deducible
馃Ь Caso 5: Donaci贸n sin sustento
Empresa dona dinero sin cumplir requisitos legales.
馃憠 Resultado:
❌ No deducible
馃捀 4. Impacto tributario real
馃搳 Ejemplo:
Gastos no deducibles: S/ 40,000
馃憠 Ajuste:
S/ 40,000 x 29.5% = S/ 11,800
multas + intereses 馃槺
馃攳 5. ¿C贸mo detecta esto SUNAT?
La SUNAT revisa:
Registros contables
Bancarizaci贸n
Proveedores
Sustento documental
Coherencia del negocio馃憠 Si no hay l贸gica econ贸mica → reparo
馃 6. Enfoque profesional
Un contador estrat茅gico no solo registra gastos…
馃憠 Eval煤a si son deducibles tributariamente.
✔️ Buenas pr谩cticas
✔️ Separar gastos personales
✔️ Sustentar operaciones
✔️ Validar proveedores
✔️ Cumplir bancarizaci贸n
✔️ Revisar Art. 44° constantemente
馃挰 Explicado simple
No todo gasto reduce impuestos…
馃憠 Solo el que la ley permite.
馃殌 Conclusi贸n
Los gastos no deducibles son una de las principales causas de contingencias tributarias en Per煤.
La SUNAT los fiscaliza constantemente.
馃憠 Identificarlos a tiempo puede ahorrarte miles de soles.
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