🔥 Diferencias temporales y la NIC 12

🔥 Aprende ChatGPT de Manera Eficaz

 Muchos contadores ven el impuesto a la renta como algo “solo tributario”…

👉 pero en NIIF, el impuesto también es contable y estratégico.

💡 La NIC 12 busca algo clave:

👉 Reconocer el impacto futuro de las diferencias entre contabilidad y SUNAT

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🧠 IDEA CENTRAL (LA BASE DE TODO)

📌 NIC 12.5

👉 Define las diferencias temporarias como:

La diferencia entre:

✔ Valor en libros (contable)

✔ Base tributaria

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⚖️ TIPOS DE DIFERENCIAS TEMPORALES

🟢 1. Deducibles

👉 Generan activo por impuesto diferido

📌 NIC 12.24

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🔴 2. Imponibles

👉 Generan pasivo por impuesto diferido

📌 NIC 12.15

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📊 PASO A PASO (CLARO Y REAL)

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🎯 PASO 1: IDENTIFICAR LA DIFERENCIA

📌 CASO REAL (DEPRECIACIÓN)

Empresa:

• Contable (NIC): 20,000
• Tributario (SUNAT): 10,000

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👉 Diferencia: 10,000

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🎯 PASO 2: CLASIFICAR

👉 Se pagará más impuesto en el futuro

✔ Es diferencia imponible

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🎯 PASO 3: CALCULAR IMPUESTO DIFERIDO

Tasa: 29.5%

👉 10,000 × 29.5% = 2,950

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🎯 PASO 4: REGISTRAR (PCGE)

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🧾 ASIENTO:

88 Impuesto a la renta 2,950

47 Pasivo por impuesto diferido 2,950

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📌 Base: NIC 12.15

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📊 CASO REAL 2: PROVISIONES (CLAVE EN PERÚ)

🧠 Escenario:

Provisión contable: 20,000

Tributario: 0

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👉 Diferencia: 20,000

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🔎 Análisis:

👉 Se deducirá en el futuro

✔ Diferencia deducible

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💰 Cálculo:

20,000 × 29.5% = 5,900

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🧾 ASIENTO:

37 Activo por impuesto diferido 5,900

88 Impuesto a la renta 5,900

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📌 Base: NIC 12.24

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📊 CASO REAL 3: INGRESOS (NIIF vs SUNAT)

🧠 Escenario:

Ingreso contable: 100,000

Tributario: 120,000

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👉 Diferencia: 20,000

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🔎 Resultado:

👉 Pagas más hoy → menos en el futuro

✔ Diferencia deducible

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🧠 NIVEL EXPERTO: RECONOCIMIENTO

📌 NIC 12.22

👉 Reconocer pasivos por TODAS las diferencias imponibles

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📌 NIC 12.24

👉 Reconocer activos SOLO si:

✔ Es probable recuperar el beneficio

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⚠️ ERROR CLAVE

❌ Registrar activo diferido sin sustento

👉 Necesitas evidencia futura

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📉 MEDICIÓN

📌 NIC 12.47

👉 Usar tasas vigentes o aprobadas

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💡 En Perú:

👉 29.5%

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🔄 REVERSIÓN

📌 NIC 12.51

👉 Las diferencias se revierten en el tiempo

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🧠 Ejemplo:

Depreciación:

• Año 1: diferencia 10,000
• Año 5: desaparece

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👉 El impuesto diferido también desaparece

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🇵🇪 CASO INTEGRADO REAL

🏢 Empresa tiene:

• Provisión: 20,000
• Depreciación: +10,000

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🔢 Resultado:

Activo diferido:

20,000 × 29.5% = 5,900

Pasivo diferido:

10,000 × 29.5% = 2,950

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👉 Neto:

Activo = 2,950

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🧾 ASIENTO FINAL

37 Activo diferido 2,950

88 Impuesto renta 2,950

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🚨 ERRORES MÁS COMUNES

❌ Confundir diferencia temporal vs permanente

❌ No calcular impuesto diferido

❌ Usar tasa incorrecta

❌ No evaluar recuperabilidad

❌ Ignorar reversión

👉 El impuesto diferido es esto:

“No pagas hoy… pero pagarás mañana”

o

“Pagas hoy… pero recuperarás después”

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🔥 CONCLUSIÓN 

La NIC 12 no es solo cálculo…

👉 Es anticipar el impacto fiscal futuro

💡 El contador experto no calcula impuestos…

👉 proyecta el futuro financiero

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